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        [摘要]::掌趣科技收問詢函 并購形成商譽56億累計計提40億減值

          中國經濟網北京4月29日訊 深圳證券交易所網站日前發布關于對北京掌趣科技股份有限公司的年報問詢函(創業板年報問詢函【2021】第122號)。4月7日,北京掌趣科技股份有限公司(簡稱“掌趣科技”,300315.SZ)發布2020年年度報告。

           

          2020年年度,掌趣科技實現營收17.89億元,同比增長10.65%;實現歸母凈利潤3.17億元,同比下滑12.83%;實現扣非凈利潤8012.59萬元,同比下滑80.44%;經營活動產生的現金流量凈額為4.80億元,同比下滑6.83%。

          截止2020年12月31日,掌趣科技合并財務報表中商譽的賬面余額為55.83億元,商譽減值準備為39.70億元,商譽凈值占資產總額的25.93%。

           

          掌趣科技通過投資北京天馬時空網絡科技有限公司等公司,商譽賬面原值的期初余額為55.95億元,報告期內通過處置減少1197.82萬元,期末余額為55.83億元。

           

          掌趣科技在投資北京天馬時空網絡科技有限公司等公司后,商譽減值準備的期初余額為36.49億元,報告期內通過計提增加3.33億元,通過處置減少1197.82萬元,期末余額為39.70億元。

          其中,創業板公司管理部在對掌趣科技2020年度報告事后審查中關注到以下情況:

          年報顯示,公司因并購動網先鋒、上游信息、玩蟹科技、天馬時空等公司形成商譽55.95億元,本期針對天馬時空計提3.30億元商譽減值,累計就上述公司共計提39.7億元商譽減值,期末商譽賬面價值16.13億元。

         。1)年報顯示,商譽減值測試中各公司選取的關鍵參數如折現率、預測期收入增長率存在較大差異。請結合各公司游戲產品上線情況、歷史及預計經營情況等說明上述差異存在的原因,并結合同行業公司可比情況說明上述差異及各參數選取的合理性。

         。2)請說明減值測試選取的關鍵參數是否與收購時及以前年度使用的參數存在差異,如存在差異,請說明原因及合理性。

         。3)請說明各公司2020年實際業績與以前年度的盈利預測是否存在差異,如存在差異,請詳細說明差異形成的原因,并結合歷次減值測試利用的盈利預測與實際業績數據存在差異的情況,說明公司各年盈利預測數據及商譽減值測試的是否準確。

         。4)請結合各公司具體運營數據和財務狀況、減值測試的具體計算過程、關鍵參數選取等,說明商譽減值準備計提是否充分。

         。5)2018年-2020年,公司就各公司計提商譽減值準備分別為33.8億元、0.65億元、3.33億元,請結合宏觀經濟環境、行業監管政策、公司經營情況等說明各年間商譽減值準備計提金額差異較大的原因及合理性,公司是否存在利用商譽減值計提進行盈余管理等情形。

         。6)請結合公司商譽余額占公司總資產、凈資產的比例、公司未來經營預測等情況說明未來商譽減值對公司的影響及相關風險。請公司補充披露評估報告,請年審會計師和評估師就問題(1)-(5)發表明確意見。

          請掌趣科技就上述問題做出書面說明,在2021年5月10日前將有關說明材料報送創業板公司管理部并對外披露,同時抄送北京證監局上市公司監管處。

          以下為原文:

          關于對北京掌趣科技股份有限公司的年報問詢函

          創業板年報問詢函【2021】第122號

          北京掌趣科技股份有限公司董事會 :

          我部在對你公司2020年度報告事后審查中關注到以下情況:

          1. 年報顯示,公司因并購動網先鋒、上游信息、玩蟹科技、天馬時空等公司形成商譽55.95億元,本期針對天馬時空計提3.30億元商譽減值,累計就上述公司共計提39.7億元商譽減值,期末商譽賬面價值16.13億元。

         。1)年報顯示,商譽減值測試中各公司選取的關鍵參數如折現率、預測期收入增長率存在較大差異。請結合各公司游戲產品上線情況、歷史及預計經營情況等說明上述差異存在的原因,并結合同行業公司可比情況說明上述差異及各參數選取的合理性。

         。2)請說明減值測試選取的關鍵參數是否與收購時及以前年度使用的參數存在差異,如存在差異,請說明原因及合理性。

         。3)請說明各公司 2020 年實際業績與以前年度的盈利預測是否存在差異,如存在差異,請詳細說明差異形成的原因,并結合歷次減值測試利用的盈利預測與實際業績數據存在差異的情況,說明公司各年盈利預測數據及商譽減值測試的是否準確。

         。4)請結合各公司具體運營數據和財務狀況、減值測試的具體計算過程、關鍵參數選取等,說明商譽減值準備計提是否充分。

         。5)2018年-2020年,公司就各公司計提商譽減值準備分別為33.8 億元、0.65億元、3.33億元,請結合宏觀經濟環境、行業監管政策、公司經營情況等說明各年間商譽減值準備計提金額差異較大的原因及合理性,公司是否存在利用商譽減值計提進行盈余管理等情形。

         。6)請結合公司商譽余額占公司總資產、凈資產的比例、公司未來經營預測等情況說明未來商譽減值對公司的影響及相關風險。請公司補充披露評估報告,請年審會計師和評估師就問題(1)-(5)發表明確意見。

          2. 年報顯示,報告期內,公司實現營業收入17.89億元,同比上升10.65%,公司實現歸屬于上市公司股東凈利潤3.17億元,同比下降12.83%,歸屬于上市公司股東的扣除非經常性損益的凈利潤0.8億元,同比下降80%。請詳細說明在扣除非經常性損益、計提商譽減值準備、推廣費用重分類影響后的營業收入、成本、毛利率、期間費用、凈利潤的變動情況,并結合同行業公司情況、公司經營情況等說明上述變動的合理性。

          3. 年報顯示,公司各季度實現的營業收入分別為4.09億元、5.17億元、4.40億元和4.23億元;凈利潤分別為0.94億元、3.49億元、0.41億元和-1.68億元;經營活動產生的現金流量凈額分別為0.21億元、2.11億元、0.49億元和1.98億元。請補充說明第二季度收入、凈利潤及經營活動產生的現金流量凈額明顯高于其他季度、第三季度和第四季度凈利潤明顯低于其他季度、第一季度和第三季度經營活動產生的現金流量凈額明顯低于其他季度的原因及合理性,各季度凈利潤、經營活動產生的現金流量凈額變動與營業收入變動不匹配的原因及合理性。

          4. 報告期內,公司實現境外收入10.06億元,較上年同期增長52.28%;境外收入占業務收入的比例為56.24%,上年同期占比為40.87%;境外業務毛利率為84.55%,較上年同期增長12.66%,境內業務毛利率為56.17%,較上年同期減少11.37%。貨幣資金中存放在境外的款項總額為3.65億元。

         。1)請結合境外游戲業務的運營情況、業務收入的地域分布,補充說明境外收入規模及占比大幅提升的原因及合理性,以及報告期內境外業務毛利率上升、境外業務毛利率高于境內業務毛利率的原因及合理性。

         。2)請年審會計師說明對公司境外業務收入確認執行的審計程序、覆蓋的審計范圍和獲取的審計證據,相關審計程序是否有效、審計證據是否充分,并對上述問題(1)發表核查意見。

         。3)請說明存放于境外存款的存放地點、歸集主體、存放類型、管控措施、資金安全性,境外資金規模與境外業務的匹配性。請年審會計師說明對境外貨幣資金執行的審計程序、獲取的審計證據,并對貨幣資金的真實性、安全性發表核查意見。

          5. 年報顯示,公司主要游戲的推廣營銷費用占游戲收入的比例差異較大,主要游戲分季度運營數據及境外主要游戲分季度運營數據存在較大幅度的波動。

         。1)請結合相關游戲的推出時點、生命周期、運營模式、推廣費用的支出明細等,補充說明各款游戲之間推廣費用占收入的比例存在較大差異的原因及合理性。

         。2)請結合相關游戲的生命周期、歷史運營數據、推廣費用情況等,與同類游戲進行對比,補充說明相關運營數據變動的主要原因以及合理性,并報備相關游戲在不同運營平臺的充值流水。

         。3)請年審會計師說明針對推廣費用、游戲運營數據變動執行的分析性復核程序的結論,推廣費用及充值流水的具體核查方法、核查過程和核查結論。

          6. 報告期末,其他權益工具投資余額0.79億元,期初余額為1.46億元;其他非流動性金融資產2.48億元,期初余額為4.86億元。

         。1)請結合公司金融工具的會計政策及上述其他權益工具投資及其他非流動性金融資產的具體情況詳細說明公司上述金融工具的具體分類、依據及合理性。

         。2)請詳細列式其他權益工具投資本期公允價值變動發生額、購入金額、售出金額等變動情況,公允價值計量的依據及合理性,出售歡瑞世紀聯合股份有限公司、中手游科技集團有限公司的會計處理及對公司損益的影響,公司是否及時履行審議程序及信息披露義務。

         。3)請說明其他非流動金融資產中本期公允價值變動損益及出售的具體情況,出售資產的會計處理及對公司損益的影響,公司是否及時履行審議程序及信息披露義務。

         。4)年報顯示,非經常性損益項目中“其他非流動金融資產項目分配收益及公允價值變動損益”為2.82億元,上年同期為-0.75億元;投資收益明細情況中“其他非流動金融資產分配及在持有期間的投資收益”為3.03億元,上年同期為0.68億元。請說明非經常性損益項目及投資收益明細的具體構成,結合其他非流動金融資產變動情況說明上述數據的勾稽關系。

          請年審會計師發表核查意見。

          7. 年報顯示,公司長期股權投資的期末余額為14.77億元,已計提減值準備2.81億元。其中報告期內對Webzen Inc.的長期股權投資權益法確認的投資損益1.05億元,其他變動-9629萬元;對運動保信息技術(北京)有限公司的長期股權投資計提減值1055萬元。

         。1)請說明對Webzen Inc.的長期股權投資本年變動的具體情況、計算過程。請年審會計師說明對 Webzen Inc.的長期股權投資所實施的審計程序、獲取的審計證據,相關審計程序是否有效、審計證據是否充分。

         。2)請結合長期股權投資企業的經營情況,說明長期股權投資的減值測試關鍵參數、主要假設、預測指標的確定依據,較以前報告期減值測試所選取參數、假設、指標存在的差異及合理性,補充說明長期股權投資減值準備計提是否充分。

          8. 年報顯示,公司子公司北京聚游掌聯科技有限公司報告期末總資產4.24億元,凈資產-389萬元,報告期內實現營業收入4.99億元,實現凈利潤3889萬元。請說明上述子公司凈資產為負的原因及合理性,凈資產與總資產規模、收入及凈利潤水平的匹配性。

          9. 報告期末預計負債為2000萬元,主要系計提涉訴游戲分成;報告期內營業外收入中1148萬元主要系侵權違約賠償收入。請說明上述涉及涉訴事項及侵權事項的具體情況,預計負債計提是否充分,是否存在信息披露不及時情形。請年審會計師就預計負債計提是否充分發表核查意見。

          10. 年報顯示,公司2020年研發支出4.81億元,研發支出資本化的金額為0元,2019年研發支出為3.98億元,研發支出資本化的金額為1843萬元。2018年至2020年資本化研發支出占研發投入的比例分別為0%、5%、0%。

         。1)請結合具體研發項目的研發計劃、研發投入、研發進展等說明公司研發支出資本化的會計處理是否符合公司的會計政策,是否符合會計準則的規定。

         。2)請結合同行業公司的情況說明公司研發支出資本化支出與同行業公司存在重大差異,公司研發支出資本化支出較低的原因及合理性。

          請你公司就上述問題做出書面說明,在2021年5月10日前將有關說明材料報送我部并對外披露,同時抄送北京證監局上市公司監管處。

          特此函告。

          創業板公司管理部

          2021年4月28日

        關鍵詞:,掌趣科技

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